Stor bog

General Ledger er en samling af alle de konti , der bruges af et selskab, der holder sine dobbelte -begynder konti (klasse af konti i kontoplanen fra 1 til 9 og de tilsvarende beløb).

Ledger-problemer

I det dobbelte bogføringssystem bogføres hver begivenhed, der har været genstand for en journalpost, til hovedbogen i form af en post, der viser et beløb, der er knyttet til en betalingskonto (venstre side af kontoen) og en anden kreditkonto (højre side). Den enkelte hovedkontokonto har form af et "T"; over den øverste bjælke i T skal den være forsynet med nummeret på det interne kontoplan og navnet på kontoen. Til venstre under bjælken er transaktionerne debiteret fra kontoen, den ene under den anden i kronologisk rækkefølge; til højre kredittransaktioner i samme rækkefølge. Som hovedregel har den konto, der modtages registreret på den ene side af en T-konto, altid sin modstykke på den anden side af en anden konto eller på flere konti, hvis posten involverer flere debet eller flere kreditter. Således, udelukkende en bogføringsfejl, er summen af ​​hoveddebiteringerne permanent lig med summen af ​​kreditterne.

Før computeriseringen af ​​regnskabssystemer blev denne behandling manuelt. Ved brug af databaser styres udstationering af poster i hovedbogen udelukkende af systemet, hvis pålidelighed sikres, især ved at anmode om en udgave af totalerne, der skal svare til tidsskrifternes.

Regnskabsbogens historie

Oprindeligt betegner udtrykket "hovedbog" et register, der er specifikt for det centraliserende regnskabssystem i italiensk stil, der blev præsenteret i form af bindinger af kontoblade under papomslag; bagsiden blev forstærket med zinkpladebeslag. Faktisk kunne en Ledger nå den respektable vægt på 10 til 15 kg. Det er muligt, at navnet kom til ham i hans størrelse 50 cm x 40 cm, eller det faktum, at han for en skrift, der blev sendt til avisen, måtte bruge mindst to til Ledger eller en debet og en på kredit, hvilket gangede sin volumen sammenlignet med avisen.

I det mest almindelige format præsenterede hovedbogen to konti pr. Side. Ordlyden af ​​debetposten huskede datoen for journalen og den side, hvor kreditten for den tilsvarende post var placeret, og det samme blev gjort for kreditten. Denne teknik karakteriserede dens dobbelte bogføringsbestemmelse .

Rapporterne fra aviserne til de store bøger skulle gøres den næste dag, så der hver morgen var de overførte aviser til rådighed. Der var derfor behov for en permanent tilstedeværelse i den tjeneste, der var ansvarlig for skrivning; bortset fra force majeure var der ingen fraværende i disse afdelinger på det tidspunkt.

Typisk var den revisor, der opbevar hovedbogen, den bedst betalte uden for revisoren. Han klædte sine andre kolleger på, og det var han, der også førte hovedregnskabet for hjælpekontiene: "Kunder", "Leverandører", "Diverse skyldnere og kreditorer", "Banker" og "Generelle udgifter".

Han trak også de forskellige balancer op i slutningen af ​​kvartalsperioder eller oftere halvårligt og beholdningsbalancer ved årets udgang. Aviserne, som blev brugt til de daglige rapporter, blev af natur præsenteret i form af bundne registre, hvis sider blev bladret og paraferet af handelsretten. Journalposterne blev af natur trofast overført til regnskaberne for de tilsvarende Ledgers.

Revisorernes arbejdsstationer var i form af skriveborde med skrånende bakker placeret i højden af ​​en stående mand. Således hvilede hovedbogen skråt for at lette skrivningen, blokeret af et stop for ikke at falde ned fra skrivebordet. Revisoren ville stå eller sidde på en høj skammel for at skrive papirerne ned. Hovedbøgerne bør ikke indeholde sletninger, overbelastning eller blanke. I tilfælde af udsættelse (fortsættelse af kontoen på en ny side) skulle de ubrugte linjer på den ene eller den anden side af T krydses ud med en diagonal forbundet med en lille vandret linje øverst og nederst på rammen forbeholdt skrivebilledområdet. Tyskerne havde fundet et mnemonisk navn til disse skrivebeskyttelsesfunktioner ved at navngive denne obligatoriske figur "  Buchhalternase  ", "bogholderens næse". En god professionel, der er knyttet til dette system, skal have et godt håndværk og en evne til hurtig beregning.

Disse to emner blev også inkluderet i akademiske programmer såvel som i private regnskabsuddannelsesinstitutter. Nulværdien i hurtig beregning i regnskabsassistentens CAP og i bogholdereksamen var eliminerende.

Da de først kom på markedet, blev regnemaskiner ikke mødt med varme i dagene af forherligelsen af ​​manuelt og mentalt arbejde. Denne afvisning skulle vare indtil 1950'erne i den private sektors regnskabstjenester. I 1980'erne rekrutterede nogle virksomheder stadig deres revisorer ved at give dem en mental matematisk kapacitetstest.

General Ledger Funktioner

Hver konto præsenteres som følger:

Noter og referencer

  1. Regnskabsår = aktivitetsperiode mellem to balanceproduktioner, generelt svarende til 12 måneder, men ikke nødvendigvis startende i januar.

Suppler

Relaterede artikler