Skattekonkurrence

Ufuldstændig artikel (Maj 2021).

Artiklen nævner ikke konkurrenceforvridning på grund af skatteregimer, der er særligt fordelagtige for store virksomheder ( GAFAMI osv.) I visse lande i Den Europæiske Union.

Den skattemæssige konkurrence , skattekonkurrence , skattefri mindre disance eller dumping skat ( anglicisme ) er en praksis, hvor en stat til at vedtage en skattelov mindre restriktiv end for konkurrerende stater for at tiltrække udenlandske virksomheder og udenlandsk kapital. De stater, der praktiserer mindst mulig skadesademontering, tilpasser deres beskatningsniveau for at øge deres skattetiltrækningskraft. Dette udtryk bruges ofte i forbindelse med selskabsbeskatning .

Det er en form for konkurrence mellem forskellige enheder, der fastsætter skattesatser (stater), som forsøger at øge deres tiltrækningskraft ved at spille på beskatning for at tiltrække virksomheder .

"  Dumping  " -afgiften henviser til det skattepolitiske incitament, der udføres af et land for at bringe dets kapitalområde eller folk. Denne praksis sigter mod at øge konkurrenceevnen hos den stat, der bruger den, men ligner ofte urimelig praksis, når forskellen i beskatning er meget signifikant sammenlignet med, hvad der praktiseres i nabolandene.

Skattekonkurrence kan have vandrette eller lodrette eksternaliteter (dvs. virkninger). Faktisk påvirker en skuespillers beslutninger andre skuespillers beslutninger. Disse eksternaliteter siges at være vandrette, når de påvirker aktører på samme niveau (for eksempel stater) og lodrette, når de påvirker aktører på forskellige hierarkiske niveauer (f.eks. En stat og en region).

Historisk perspektiv

Siden skattereformerne vedtaget af Reagan-administrationen i 1981 ( Economic Recovery Tax Act ) og 1986 ( Tax Reform Act ), der bestod af massive nedskæringer i skatterne i USA og især i selskabsskatter , har der været en stigning i skatteuretfærdighed i USA, hvor de rigeste 1% betaler forholdsmæssigt mindre skat end de fattigste 50%, en situation uden fortilfælde i USAs historie .

De amerikanske reformer, der havde skabt økonomisk vækst (målt på bruttonationalproduktet ), resulterede i verden i et hurtigere løb mod lavestbydende med hensyn til selskabsskat , den virtuelle forsvinden af skatter på virksomheder. Formue , vedtagelse af en fast skat (enkelt skat på fransk) på kapitalindkomst, faldet i progressive marginale skattesatser på dem, der stammer fra arbejde, og stigningen i regressive forbrugsskatter.

I Europa er ulighed ikke steget så skarpt som i USA, men skatteuretfærdighed har bidraget til at give vælgernes utilfredshed, som det ses med Brexit , Yellow Vest-bevægelsen og fremkomsten af ​​nye højreekstreme partier i regioner, hvor de næsten var fraværende . Denne økonomiske ikke-regulering er ikke bæredygtig , fordi den på lang sigt kun kan ende med at underminere samtykke til skat, samtidig med at den fremmer stigningen i uligheder med potentielt eksplosive konsekvenser.

Det er almindeligt accepteret, at de mest mobile skattegrundlag, og derfor de mest direkte modtagere af skattekonkurrence, er skattegrundlaget for virksomheder (kapital og overskud) samt indtægter og finansielle aktiver for de rigeste personer, de andre kategorier af indkomst og kapital beskattes derfor generelt mere.

For eksempel har selskabsskattesatser i industrialiserede lande siden 1982 været i en generel nedadgående tendens. Der har også været et fald i nominelle renter på marginale indkomstskatgrupper. Ligeledes har mange lande afskaffet skat af formuesskatter (Østrig 1993, Tyskland 1995, Danmark 1997). Vægten af ​​beskatningen af ​​fysiske eller juridiske personers indkomst i de samlede skatter i 2003 var dog stort set den samme som i 1965 , idet hovedafgiftsoverførslen blev foretaget fra forbrugsafgifter (36% i 1965 mod 28% i 2003 ) men alligevel ikke mobil på sociale bidrag (18% i 1965 mod 25% i 2003). Faktisk oplevede selskabs- og personlige skattesatser en stigningsfase i perioden 1968-1982, derefter en nedgangsfase fra 1982 til 1995, efterfulgt af en yderligere fase med let stigning fra 1995 til 2001..

Vi har set skatteparadis blomstre rundt om i verden.

Vi kan tilføje, at løbet til den laveste byder også vedrører det sociale felt (skattereduktion) og miljøområdet (miljødumping).

Mål for skattekonkurrence

Udøvelsen af ​​skattekonkurrence har til formål at:

Konsekvenser

Skadelig skattekonkurrence i henhold til OECD

Skadelig skattekonkurrence er et koncept defineret af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) i sin rapport fra 1998 og Den Europæiske Union (Code of Conduct for Companies in Taxation). Det henviser til ikke-gennemsigtig skattepraksis , som adskiller sig meget fra almindeligt accepteret skattepraksis, som kun tilbydes til visse virksomheder og / eller som ikke er relateret til en reel aktivitet.

OECD skelner således mellem:

I sin rapport fra 1998 anvendte OECD fire kriterier til at definere et skatteparadis  :

Det fjerde kriterium, nemlig fraværet af væsentlige aktiviteter, er ikke blevet taget i betragtning af OECD siden 2001

Farerne ved illoyal skattekonkurrence

Ifølge en rapport fra det franske senat ville skattekonkurrence afsløre fem store farer:

I teorien tilskynder skattekonkurrence stater til at kontrollere deres beskatning og dermed deres udgifter. Det kan tvinge stater til at gennemgå deres offentlige ledelse og indlede strukturreformer. I praksis har især Frankrig dog snarere set deres gennemsnitlige obligatoriske fradrag øges.

Ligeledes har øget skattekonkurrence tilskyndet stater til at sænke deres skattesatser, men at udvide deres baser for ikke at reducere deres skatteindtægter.

Strategier til bekæmpelse af skattekonkurrence

I Den Europæiske Union

Bekæmpelsen af ​​illoyal skattekonkurrencepraksis indebærer finanspolitisk gennemsigtighed , der består i at offentliggøre skatte- og regnskabsdata med det formål at bekæmpe skatteunddragelse og skatteoptimering .

Europa - Kommissionen meddelte 1 st juni 2021lanceringen af ​​det europæiske skatteobservatorium , et nyt forskningslaboratorium, der skal hjælpe EU i kampen mod voldelig skattepraksis. Dette observatorium har til formål at støtte kampen mod voldelig skattepraksis gennem banebrydende forskning.

Efter fem års blokeringer nåede de europæiske institutioner en endelig aftale tirsdag den 2. juni 2021 om skatterapportering land for land. Fra 2023 vil det kræve, at virksomheder etableret i EU med en omsætning på mere end 750 millioner euro offentliggør en række skatte- og regnskabsdata (fortjeneste, omsætning, antal ansatte, skattegrundlag, betalt skat) ved at opdele dem i hver af de 27 medlemsstater, hvor de opererer.

I verden

Der er fire typer strategier til bekæmpelse af skattekonkurrence  :

Euro 2016-sag

I tilfælde af euro 2016 bad UEFA om ikke at betale skat. Bevilget under Sarkozy-formandskabet og derefter bekræftet under Hollande-femårsperioden, skulle denne undtagelse koste Frankrig mellem 150 og 200 millioner euro ifølge Nationalforsamlingen.

Noter og referencer

  1. Se FranceTerme
  2. See Frankrig Terme
  3. "  Skattedumping (definition)  " , om Droit-Finances (adgang til 2. juni 2021 )
  4. Emmanuel Saez og Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Rigdom, skatteunddragelse og demokrati , Seuil, 2020, kapitel 2 og 3
  5. Emmanuel Saez og Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Rigdom, skatteunddragelse og demokrati , Seuil, 2020, forord til den franske udgave, s. 8
  6. Emmanuel Saez og Gabriel Zucman , Le Triomphe de l'Injustice - Rigdom, skatteunddragelse og demokrati , Seuil, 2020, forord til den franske udgave, s. 7-8
  7. Skattekonkurrence og forretning - Skatterådets resumé af den XXII. rapport til præsidenten for republikken - september 2004
  8. Skadelig skattekonkurrence, et globalt problem - OECD -1998 , adgang til 2. juni 2021]
  9. Le Monde med AFP, AP og Reuters, "  Skatteparadiser: OECDs sorte liste inkluderer Costa Rica og Uruguay  ", Le Monde ,2. april 2009( læs online ).
  10. Fransk senats rapport - Skattekonkurrence i Europa: et bidrag til debatten - 1999
  11. Det nye europæiske skatteobservatorium til støtte for bekæmpelse af voldelig skattepraksis gennem banebrydende forskning på Europa-Kommissionens websted , åbnet 4. juni 2021
  12. Derek Perrotte, Les Èchos , " Skattegennemsigtighed for multinationale selskaber: Bruxelles når en historisk aftale", 2. juni 2021, læst online , adgang til 4. juni 2021
  13. The tiltrækningskraft for store internationale koncerner - Rapport til premierministeren - 2003
  14. OECD annoncerer yderligere fremskridt i kampen mod skadelig skattepraksis - 22/02/2004
  15. Skattekonkurrence, mekanismer og problemer - CEDAW - 2005
  16. Revision af direktivet om opsparing af skat - Den Europæiske Union
  17. Hvem drager fordel af Euro 2016? Vincent Grimault 06/02/2016 www.alterecoplus.fr/societe/a-qui-profite-leuro-2016-201606021510-00003574.html

Relaterede artikler

eksterne links

Bibliografi