Den skattesvig er afledning "ulovligt" et skattesystem , så for ikke at bidrage til de offentlige bidrag.
I modsætning hertil er skatteoptimering eller skatteundgåelse brugen af lovlige midler til at reducere beskatningen .
Den skatteunddragelse omfatter både skattesvig og optimering. Den OECD er i øjeblikket forsøger at begrænse dette gennem sin " Model Tax Information Exchange-konventionen " .
Vask af skattebedrageri består i at geninvestere de beløb, der er afledt af skattemyndighederne, i juridiske transaktioner. Det udgør en anden lovovertrædelse, der følger efter den første lovovertrædelse, der udgøres af svig.
Mekanismen for skatteunddragelse er ikke privilegiet for såkaldte "udviklede" virksomheder . Så snart en virksomhed organiserede et sammenhængende og centraliseret system til direkte debitering for sig selv, opstod der undgåelsesmekanismer. Inden for det historiske område er visse svindelmekanismer eller såkaldt "fiskal" unddragelse således kendt af historisk tradition.
I den antikke græske verden på tidspunktet for Alexander den Store blev der identificeret visse former for berigelse ved undgåelse eller "skatte" tricks . Også under tribunen af Graccherne i Rom den III th århundrede f.Kr.. J. - C. , et fænomen med falske jorderklæringer, der var blevet oprettet af de rige romerske ejere - blandt andre senatorerne - blev fordømt. En skatteunddragelse på det tidspunkt meget populær blandt disse store jordejere for at reducere skatten på jorden og arv. Det var en stor undgåelsesmekanisme, der spillede en rolle i den sociale krise i den republikanske romerske stat, ifølge Appian .
Metoden med gebyr eller "royalties" på engelsk bruges især af multinationale selskaber. Det består i at overføre et selskabs overskud til et eller flere shell-selskaber baseret i skattely , gennem skjulte betalinger for ( ophavsret , patenter , gæld osv.) For at bedrage skatteadministrationen på virksomhedens faktiske indtægter.
Denne metode er simpelthen at leje eller købe i dit eller din virksomheds navn en postkasse i et skatteparadis som De Britiske Jomfruøer , Caymanøerne , Bermuda eller De Forenede Arabiske Emirater for at erklære det som din primære bopæl og er afhængige af det til skatteformål.
I Canada kan en person, der begår skatteunddragelse, i visse tilfælde sigtes for svig i henhold til straffelovens § 380. Den maksimale straf, der er foreskrevet for denne kriminelle handling, er 14 års fængsel. Den føderale regering alene (medregnet ikke provinsregeringerne) ville blive snydt med $ 26 milliarder om året på grund af skatteunddragelse.
Skattebedrageri: "Det er en lovovertrædelse mod loven begået med det formål at undgå beskatning eller at reducere beløbet".
Denne lovovertrædelse antager kombinationen af 3 elementer:
Det er handlingen med at unddrage sig eller forsøge at undgå, svigagtigt, den samlede eller delvise betaling af skatten . En mere pragmatisk definition foreslås af André Margairaz: ”der er svig, når man anvender procedurer, der gør det muligt at unddrage sig en skat, når lovgiveren ikke forudså en flugt. "
Måleinstrumenterne er talrige, men altid omtrentlige, fordi svindelens mekanisme i princippet kun kan vurderes uden en udtømmende virkning, der forbliver umulig. Disse metoder er:
Den skjulte økonomi (arbejde og skjult indkomst) skal ifølge det såkaldte metodiske skøn sætte spor eller "rester" på markederne og de økonomiske aggregater (såsom monetære, produktive, forbrug osv.). Målet er at vurdere forvrængningen mellem de forskellige vurderede nationale indkomster. Disse spor tilnærmes derefter ved en statistisk undersøgelse af markedet (f.eks. Arbejdskraft), startende fra såkaldte sandsynlige prøver af økonomiske aktører inden for befolkningen, hvis sammenhæng mellem indkomst og udgift analyseres. Nationalregnskaber anvendes også. I Frankrig anvendte skatterådet (i øjeblikket det obligatoriske afgiftsråd) denne estimeringsmetode allerede i 1972. Statistikken over skatterevisioner udarbejdet af økonomiministeriet sammenlignes med national indkomst. I andre lande er denne vurderingsmetode også praktiseret regelmæssigt af OECD-medlemslande som USA , Sverige osv. Denne metode er mere statistisk, mindre besværlig, men ufuldkommen, da det er så vanskeligt at vide ved ekstrapolering af skattebedrageriet ved at undersøge forskellen mellem de beløb, der er tilbagekaldt af kontrollen, kendskabet til en resultatopgørelse og formuen i Frankrig. Skørhed ved beregningen, der afhængigt af de parametre, der anvendes af landene, kan give et indeksresultat mellem 1 og 5. Denne metode havde imidlertid fortjenesten og fordelen ved bedre at markere den "sociologiske" profil for skatteunddrageren med en visning til beregningen .
Metoden til den repræsentative stikprøve af skatteydere er meget udbredt, fordi den inkorporerer stikprøvevurderingen af en såkaldt repræsentativ befolkning (meget fashionabel i ti år) med statistikken for skatterevisionen, der udføres hvert år. Konkret er undersøgelsen tilfældigt etableret på 40.000 skattehusholdninger. Denne prøve reduceres derefter med statistiske og matematiske regler til 4.165 skatteydere, hvis indkomst afstemmes over et år x med de skattekontroller og påmindelser, der udføres på prøven. De statistiske resultater opnået i stikprøven ekstrapoleres derefter til alle franske skatteydere. Det kan også bruges til beregning af resultaterne fra spørgeskemaer, der sendes til en befolkning (spørgsmål om måneskin, skattekendskab, lovgivning osv.). De Forenede Stater , af denne hjælp, for eksempel, var i stand til at etablere i 1979 , at ud af 65 millioner skattepligtige husstande, havde 6 til 8% gjort nogen erklæring. Fordelen ved denne tilgang gjorde det muligt at vurdere bedrageri i juridisk forstand, men også størrelsen af sortoplyst indkomst "som ville blive opdaget, hvis der blev foretaget en udtømmende verifikation af alle pålagte skattehusholdninger" . Ikke desto mindre er ulempen ved denne metode, at den forbliver afhængig af forvrængningerne af undersøgelserne (fx af repræsentativitet) eller af spørgeskemaerne (forudindtaget svar eller under / overvurderet fra respondenternes side) eller simpelthen afhængig af effektiviteten af kontroltjenester, tæt knyttet til de midler, som administrationen anvender til dette formål, såvel som politikere og deres klientel: arbejdsgivere, "skattefritagede" aktører og socialt klima (sådan en sådan måde eller form for svindel kan således undervurderes eller overvurderet gennem prisme af den implicitte holdning fra socioøkonomiske aktører i et land).
Skatteunddragelse påvirker alle verdens lande uden forskel i forskellig grad. Den reelle de facto-situation gør retfærdighed til en modtaget idé, hvis oprindelse går tilbage til teoretikeren Max Weber , der troede, at han anerkendte fiskal statsborgerskab i såkaldte protestantiske lande, og finanspolitisk incidivitet i såkaldte latinske lande . Denne skelnen står ikke op til undersøgelse af figurerne Samlet Rundt om i verden . Sammenfattende, selvom nogle lande ikke har etableret en strafbar handling, der sanktionerer denne svindel, er alle lande på den anden side underlagt den "sociale" og budgetmæssige vægt .
For kun at tage en slående illustration synes amerikanernes omdømme for finanspolitisk ærlighed kun at være en legende, ifølge rapporten fra de amerikanske skattemyndigheder, der blev optaget i 1983 af skatterådet, for 1976 , anslået en rapport fra Internal Revenu Service. indberettede indkomster fra enkeltpersoner til mellem 100 og 135 milliarder dollars, dvs. et tab på 19 til 26 milliarder dollars i direkte skatteindtægter, der repræsenterer 9 til 12% af De Forenede Staters BNI, en situation, der ikke er, er heller ikke blevet nægtet som det fremgår af de såkaldte schweiziske konti for 50.000 amerikanske beboere med schweiziske bankvirksomheder i 2009 .
De vigtigste såkaldte udviklede lande har anerkendt skatteunddragelse på deres jord. For blot at tage et par eksempler anslår Sverige denne svig mellem 3,8% og 5,5% af det nationale BNP. Det Forenede Kongerige fastslår, at den enkle svindel vedrørende rapportering af mangler genererer mindst 3,5 milliarder pund om året skatteunddragelse. I Canada er skatteunddragelse anslået til 10% af indkomstskatten, et lignende tal vurderet af USA på sit eget område. Ifølge en OECD-rapport (2010): “Skatteunddragelse og skatteunddragelse truer regeringens indtægter overalt i verden. I USA estimerer senatet tabet af indtægter, der kan tilskrives skatteunddragelse og svig, til 100 milliarder USD om året, og i mange europæiske lande er de tabte indtægter i milliarder af euro. Fænomenet resulterer i en sammentrækning af de ressourcer, der er til rådighed til at finansiere infrastruktur og påvirker levevilkårene for alle i både udviklede og udviklende økonomier. Globalisering giver udsigter til at øge global velstand, men multiplicerer også risiciene ” .
I udviklingslande kan de anslåede tal for skatteunddragelse undertiden virke enorme. Ifølge en undersøgelse i visse stater er det faktisk ”mellem 80 og 90% af skatteindtægterne, som staterne skal opkræve, aldrig inddrives af deres offentlige statskasser” .
Flere faktorer kan give elementer til at forstå omfanget af fænomenet, herunder økonomisk og / eller militær ustabilitet i landet, kronisk underadministration (meget ofte), undertiden mangel på reel legitimitet af staten af kulturelle eller historiske årsager, disorganisering af erhvervene og handel, fravær eller anarkisk makulering af love og regler i skattesager, og ofte statlig korruption, der favoriserer erobring af formue til private formål. Eksemplet med Marokko i 1980'erne er symbolsk for afrikansk beskatning (anarkisk maquis, statskorruption osv.). Mængden af skatteunddragelse er blevet anslået til 50% af den marokkanske stats skatteindtægter. en kontrolkampagne, der blev lanceret i 1980, afslørede, at skatteunderskuddet kunne nå mere end 100% af de skattepligtige baser i byerne med undtagelse af byer, herunder Rabat . Den gennemsnitlige undervurdering for hele Marokko blev derefter beregnet til 125%. Konkret syntes skjulingen inden for BNC (ikke-kommerciel overskud) så udbredt, at f.eks. 2/3 af marokkanske læger formåede at erklære en omsætning, der i gennemsnit kun svarede til tre konsultationer om dagen.
Land | Skattebedrageri (milliarder €) |
Skattebedrageri efter BNP (%) |
Skatteunddragelse som en andel af sundhedsvæsenets budget (%) |
---|---|---|---|
Italien | 190,9 | 23.28 | 172.3 |
Tyskland | 125,1 | 10.10 | 44,0 |
Frankrig | 117,9 | 11.09 | 61,0 |
UK | 87,5 | 9,63 | 43.1 |
Spanien | 60,0 | 14,71 | 85.4 |
Polen | 34.6 | 21,66 | 181,0 |
Belgien | 30.4 | 14.99 | 93,5 |
Holland | 22.2 | 8,29 | 38,5 |
Grækenland | 19.9 | 26.11 | 235,7 |
Danmark | 17.5 | 12,84 | 74.2 |
Sverige | 16.9 | 8,07 | 40.9 |
Rumænien | 16.2 | 29.51 | 262,0 |
Østrig | 12.9 | 8,25 | 48,7 |
Portugal | 11,0 | 16.09 | 103,1 |
Finland | 10.7 | 10,92 | 69,8 |
Ungarn | 9.1 | 18.78 | 171.7 |
Tjekkiet | 8.8 | 14.15 | 87,6 |
Irland | 6.9 | 10,57 | 49,7 |
Slovakiet | 5.4 | 18.52 | 125,0 |
Bulgarien | 3.8 | 24.20 | 197,6 |
Kroatien | 3.5 | 18.43 | 139,9 |
Litauen | 3.1 | 24,36 | 187.4 |
Slovenien | 2.6 | 16.28 | 109,8 |
Letland | 1.7 | 20.03 | 214,6 |
Cypern | 1.6 | 21,61 | 302,9 |
Luxembourg | 1.6 | 7,98 | 60,7 |
Estland | 1.4 | 16.99 | 135.4 |
Malta | 0,9 | 25.42 | - |
Offentlig offentliggørelse af spekulative tal vedrørende skatteunddragelse fremgår generelt mere af påstanden om en overbevisning end fra erklæringen om objektive fakta og er ikke beregnet så meget til at informere offentligheden om at vække en genoprettelig offentlig følelse. Til politiske formål (f.eks. : at få en bestemt lov, reform eller foranstaltning godkendt, opnå offentlig støtte til at kapitalisere en høring om en kendsgerning, en arbejdsstilling, et krav osv.). I Frankrig afspejler dette fænomen politiseringen af de økonomiske tal for nationalregnskabet. Således i 1976 kunne skattedirektøren sige, at "i 1983 vil skattesvindel være et marginalt fænomen og blive absorberet som et socialt fænomen". Men det samme år vurderede budgetministeren skattebedrageri til det alarmerende beløb på 100 milliarder franc. Formålet med forudsigelsen kunne derfor enten være at retfærdiggøre undertrykkelsen af undertrykkelsen eller at forberede offentligheden på sværhedsgraden af de kommende verifikationer.
De officielle tal for skatterevisionen, der blev udført i Frankrig:
Beløb i antal og i milliarder euro ( Giga euro: G €) af nettorettigheder og sanktioner, der tilbagekaldes hvert år i Frankrig. Kilde: DGFiPs årlige aktivitetsrapport, 2011 . [1]
Type kontrol | år 2009 | år 2010 | år 2011 |
---|---|---|---|
Inspektion på stedet | € 9,935 mia | € 10.400 mia | € 10,815 mia |
Kontrol på dele | € 5,155 mia | 5,602 mia. € | € 5,594 mia |
Straffesag for skatteunddragelse | 939 | 981 | 966 |
Bemærk: kontrol på stedet udføres i virksomheden, kontrol på stedet oprettes af DGFiP-kontoret uden verifikation på stedet.
Den Revisionsretten mener i en rapport udgivet i 2019, at den franske stat er uagtsom mod skattesnydere. Mellem 2013 og 2018 faldt de inddrevne beløb takket være skatterevisionen med 22% fra 10 til 7,8 milliarder euro.