Revisionsrisiko

Den revisionsrisiko (en koncept ensemblist) Er et skæringspunkt for tre sæt eller komponenter. Disse komponenter er defineret som følger:

  1. Inherent risk (IR)  : relateret til tilstedeværelsen af ​​væsentlige fejl i et (revideret) regnskab for et selskab, idet disse fejl skyldes virksomhedens eksterne miljø (dette forudsætter, at de interne kontrolprocedurer ikke er operationelle)
  2. Risiko relateret til kontrol (RLC)  : relateret til eksistensen af ​​væsentlige fejl i et (revideret) regnskab for et selskab på grund af disse fejl til virksomhedens interne miljø: når det er sagt, ville disse fejl skyldes ineffektiv eller ikke -eksisterende interne kontrolprocedurer
  3. Risiko for ikke-afsløring (RND)  : knyttet til forekomsten af ​​væsentlige fejl i et (revideret) regnskab for et selskab på grund af revisors manglende evne til at opdage dem (dette forudsat at virksomhedens eksterne miljø og det interne miljø fungerede efter behov for at forhindre medtagelse af fejl i årsregnskabet ).

Revisionsrisikoen er derefter det sæt fejl, der kan eksistere i årsregnskabet, og som kan opstå fra disse tre komponenter, fra den ene eller den anden eller fra alle tre på samme tid.

Den almindeligt anvendte definition, dette koncept kommer fra SAS-standarderne nr .  39, 47 og 55 i AICPA [2005]

Matematikken i revisionsrisiko

De revisions- standarder foreslår teorien om sandsynlighed som en formalisme tilpasset begrebet revisionsrisiko, således at de tre komponenter er repræsenteret med tre sandsynligheder for forekomst og at deres kryds, revisionen risikoen sæt, er repræsenteret af produktet af disse tre sandsynligheder .

Men for nylig har flere forskere inden for revisionsteori bestridt det faktum, at sandsynligheden er tilpasset begrebet revisionsrisiko. Det følger heraf, at andre formalismer er blevet foreslået:

Faktisk er det denne sidste tilgang, der kvalificerer sandsynligheden for forekomst (lav, medium, høj), der synes bedst egnet til komplekse og usikre universer: de, der er tættest på universet med operationel risiko. På den anden side kan den matematiske sandsynlighed for forekomst tilpasses perfekt, når man udvikler sig i ”kendte universer”, hvor sandsynligheden for forekomst af et fænomen er perfekt kendt (eksempel: antal nedbrud / år for en maskine. Værktøj på en fabrik) .

Den risikobaserede tilgang i finansiel revision

Vurderingen af ​​revisionsrisikoen skal foretages ved starten af ​​revisionsopgaven. Hvis virksomheden, der skal revideres, er meget lille, bliver den risikobaserede tilgang unødvendig, for dyr med hensyn til arbejdstid sammenlignet med de regnskabsposter, transaktioner og interne kontrolprocedurer, der skal verificeres. Hvis virksomheden er af stor størrelse, bliver den risikobaserede tilgang effektiv, da den bedre målretter mod risikoområder i revisionen af ​​en virksomhed og dermed i første omgang sparer unødvendige omkostninger.

Normalt følger revisor følgende trin:

  1. det begynder med en generel forståelse af det firma, der skal revideres;
  2. den estimerer revisionsrisikoen
  3. når risikoen betragtes som høj, betyder det, at de regnskaber, der skal revideres, vil indeholde mange fejl, og omvendt, hvis risikoen betragtes som lav;
  4. betydningen af ​​det finansielle revisionsarbejde er proportionalt med revisionsrisikoværdien: Hvis risikoen er høj, skal revisor udføre vigtige kontroller, og hvis risikoen betragtes som lav, vil betydningen af ​​revisionsarbejdet blive reduceret;
  5. på dette tidspunkt planlægger revisoren sit verifikationsarbejde, deres omfang, deres timing, det intervenerende team;
  6. Efterhånden som dette verifikationsarbejde skrider frem, bør revisoren revidere sit skøn over revisionsrisikoen, afhængigt af om de beviser, han finder, understøtter hans oprindelige skøn eller ugyldiggør det ... dette begrundes med iteration, der "afregner" under udførelsen af ​​verifikationsarbejdet;
  7. revisor vil beslutte at stoppe sit verifikationsarbejde, når han har den faste overbevisning om, at en yderligere "iteration" ville være ubrugelig og ikke afsløre nogen væsentlig yderligere fejl. (og det er i det væsentlige grunden til, at revisionsrisikoen nærmer sig nul i slutningen af ​​missionen, men er aldrig lig med den)

Noter og referencer

Se også

Relaterede artikler

Bibliografi