De skattelettelser , også kaldet skattefritagelser eller skatteudgifter , udpege de skattemæssige fordele , der er tilgængelige for skatteyderne til at reducere størrelsen af deres skat , hvis de opfylder visse betingelser.
I Frankrig defineres skatteudgifter i henhold til bind II i tillægget til måder og midler til udkastet til finanslov som "de nedsættende skattebestemmelser, der medfører omkostninger for statsbudgettet " . Dette er især tilfældet med de nedsættende foranstaltninger, der gælder for virksomheder.
Skattehuller gør det muligt at minimere skatteyderens skat, som, hvis han mestrer skattesystemet godt, kan ved at påberåbe dem ikke at betale skat eller meget mindre end størrelsen af hans indkomst ville retfærdiggøre det inden for rammerne af det generelle system.
De kan være resultatet af en frivillig handling med det formål at tilskynde til en bestemt adfærd (for eksempel lejeinvestering ) eller som følge af skatteydernes vedtægter, når lovgiveren planlægger at favorisere en bestemt socio-professionel kategori. Således skelner vi de såkaldte "lodrette / aktive" skattemæssige nicher fra de såkaldte "vandrette / passive" skattemæssige nicher :
Skattehuller er generelt ret kritiseret af kanten af befolkningen, der ikke kan drage fordel af dem og forsvares af deres begunstigede. De afspejler imidlertid lovgiverens politiske vilje til at favorisere en sådan og sådan en kategori eller sådan eller sådan adfærd.
Imidlertid er det erklærede mål for de fleste nicher, der er skabt af loven, at handle på visse investeringer ved at ændre deres økonomiske rentabilitet efter skat for at gøre dem mere attraktive. De er generelt mere gunstige for store virksomheder og velhavende skatteydere (på grund af skattens progressive karakter). Beskæftigelsesbonusen er undtagelsen, 8,7 millioner lavindkomstarbejdere drager fordel af den i 2008.
Det er vigtigt at skelne mellem skatteniche og udskudt beskatning . Fradragsberettigelsen af pensionsbidrag ydet af mange lande er faktisk et resultat af forsinkelse i beskatningen af disse beløb. Faktisk er den generelt accepterede skattelære i de fleste lande, at indkomst ikke kan beskattes to gange med den samme skat ( non bis in idem ). Derfor beskattes ikke pensionsbidrag, når de betales af skatteyderne, for at kunne beskatte alderspensionen år senere.
Princippet om fradragsberettigelse ved bidrag eller fritagelse for bidrag eller endog nedsættelse udgør en meget individualiseret kategori kaldet sociale nicher . Imidlertid kan dette udtryk have en bred betydning og en snæver betydning.
En skattekredit er et skattebeløb, der er relateret til indkomst. Skattefradraget repræsenterer derfor en allerede betalt skat, der trækkes fra indkomst- eller overskudsskat for at undgå dobbeltbeskatning. Det er derfor ikke en skattereduktion, men en mekanisme til at undgå dobbeltbeskatning af indkomst.
I Frankrig steg antallet af skattehuller fra omkring 418 i 2003 til 468 i 2010 . Som et første skøn var der omkring 486 forskellige skattehuller, der ville udgøre en yderligere mangel (for staten) på 50 til 73 milliarder euro . I sandhed er der i andet skøn (denne fuldstændig pålidelige og udtømmende) 509 skattehuller, forskellen med antallet fundet af finanskommissionens mission kommer fra "skjulte" nicher, der ikke er synlige gennem flere år, der er relateret til lokal beskatning og fremgik ikke af dokumentet (måder og bind bind 2), der er knyttet til udkastet til finanslov for 2008 . Den samlede udgiftsmængde blev imidlertid ikke påvirket. Det er Fouquet-rapporten fra statsrådet, der blev offentliggjort den 23. juni 2008, som på en måde lukker "skænderiet om nicher" ved at give afgørende reformlinjer. Der er omkring 200 fritagelsesordninger fra indkomstskatten (IR) alene til en samlet pris på 39 milliarder euro i 2008. Hvis dette skøn er korrekt, vil fjernelsen af nicher flytte IR 's bidrag til økonomien. 45 og 50 milliarder euro til ca. mellem 85 og 90 milliarder uden at påvirke andre statsressourcer og obligatoriske afgifter vil stige med mere end 2 procentpoint af BNP.
I 2010 , hvis antallet af skattehuller er højt, koster cirka femten nicher halvdelen af det samlede beløb.
I 2016 reducerede de identificerede 451 skattehuller hullet i statens skatteindtægter med et beløb på 85,6 mia. Euro. Deres beløb stiger hurtigere end planlagt i den flerårige programmering. Mekanismerne til kontrol af disse udgifter, der er indført af LPFP, er stadig ineffektive. Effektiviteten af skattehuller måles også sjældent.
I 2017 er de vigtigste skattehuller CICE (15,7 mia.) Og forskningsskatkredit (5,5 mia.), Som gavner virksomheder. For enkeltpersoner er de vigtigste skattehuller støtte til arbejde i boliger (3,4 mia.) Samt skattebistand til ansættelse af en medarbejder derhjemme, børnepasning, husstandsmedarbejder eller lærer. 'Engelsk (4 mia. På to enheder). Det samlede beløb for skattehuller er 89,9 milliarder euro.
I 2018 forventes mængden af skattehuller at stige med 7,3% for at nå næsten 100 milliarder euro, og at antallet vil stige til 457.
Skatteniche | Anslået beløb (2018) i milliarder af euro |
---|---|
Skattegodtgørelse for konkurrenceevne og beskæftigelse (CICE), afskaffet i 2019 | 21 |
Undersøg skattefradrag | 5.8 |
Skattegodtgørelse for ansættelse af en medarbejder derhjemme | 4.7 |
10% reduktion i indkomstskat af pensionsbeløbet (inklusive vedligeholdelse) | 4.1 |
Sats for moms reduceret for arbejdet med de færdige boliger i mere end to år | 3.6 |
Sats for moms reduceret gælder for salg til umiddelbar fortæring, bortset fra alkohol salg | 2.7 |
Sats for moms reduceret til visse lægemidler | 2.5 |
Sats for moms reduceret på arbejde på nogle almene boliger | 2.2 |
Nedsat intern forbrugsafgift på diesel, der er underlagt beskæftigelse | 2 |
Indkomstskattefritagelse for familieydelser og forskellige godtgørelser | 1.9 |
I alt Top 10 | 50,5 |
En første foranstaltning var nedsættelsen af selskabsskattesatsen fra 50% til 34,6% i dag, et tab på 20 milliarder euro i 2010 for de offentlige finanser, efterfulgt af åbningen af nye skattehuller, herunder de vigtigste, opført af Rådet for obligatoriske afgifter (CPO).
Mål | Niche for virksomheden (ikke udtømmende) | Omkostninger ("Manglende indtjening") for de offentlige finanser ) og år |
---|---|---|
Tilskyndelse til selv-iværksætteri | Selvstændig ordning | € 276 millioner |
Oprettelse / overtagelse af virksomheder | Hjælp til arbejdsløse, der opretter og overtager en virksomhed (ACCRE) | € 169 mio |
Forretningssupport | Nedsættende foranstaltninger til støtte for virksomheder | 102 mio. € |
Fremme salget af virksomheder | Undtagelser fra kapitalgevinster ved professionel afhændelse | 1.115 € til 1.550 mio. € |
SMV-udvikling | Nedsat selskabsskattesats for SMV'er | 2,1 mia. € |
Kapitalisering af SMV'er | Ekstraordinære foranstaltninger, der tilskynder til kapitalisering af SMV'er | € 3,01 mia |
Tilskyndelse til deltagelse | Fritagelse for langsigtede kapitalgevinster ved afhændelse af kapitalandele | 6 mia. € (for 2009) |
Forretningsudvikling | Skat konsolidering regime | 19,5 mia. € (2008) |
Forretningsudvikling | Moderselskabs regime | 34,9 mia. € (2009) |
Udvikling af multinationale selskaber | Konsoliderede verdensomspændende profit regime | € 302 mio |
Forretningsudvikling | Over tid | 4,5 mio. € |
Cateringudvikling | Nedsat moms på catering | € 3,5 mia |
Forretningsudvikling | Sociale nicher; undtagelser fra socialsikringsbidrag | 42 millioner euro i 2009 |
Disse nicher giver virksomheder mulighed for at give afkald på obligatoriske afgifter. Siden 2000'erne har de repræsenteret en indirekte andel (og vokser kraftigt til det punkt, hvor de bliver større) af offentlig finansiering, der støtter virksomheder, da f.eks . 5.290 mio. EUR i 2006 ikke blev betalt af virksomheder, dvs. mere end 20 gange det samlede beløb budgetbevillinger direkte og officielt (specifikt eller ej) til støtte for SMV'er (237 mio. EUR ), især i form af tilskud (f.eks. Ubifrance til eksport) eller subsidierede lån ( OSÉO ). Og Revisionsretten vurderede, at disse skatteforanstaltninger i 2000'erne var de vigtigste hjælpemidler til virksomhederne "af grunde, der mere vedrører budgetdisplayet og de særlige metoder til oprettelse af disse hjælpemidler end en analyse af deres effektivitet" . CPO (Rådet for obligatoriske afgifter) bemærkede i 2010, at "et stort antal skatteforanstaltninger beregnet til at fremme udviklingen af virksomheder ikke eller ikke længere klassificeres som skatteudgifter, men betragtes som enkle specifikke metoder til beregning af skatten" . De fremtræder derfor ikke længere som en mangel som sådan.
Disse nicher ud over ca. 65 mia. € af den samlede direkte offentlige støtte til virksomheder (90% finansieret af staten og 10% af lokale myndigheder) tildelt via “mindst 6.000 støtteordninger, herunder 22 europæisk støtte, 730 national støtte og for eksempel 650 for alle samfund i Ile-de-France-regionen alene” i henhold til den modernisering revision afsat til offentlig støtte til virksomheder bestilt af en st minister til tre inspektioner (økonomi, administration og sociale anliggender) til at kaste lys på spørgsmålene fra Vejledningsrådet for Beskæftigelse (COE) konkluderede, at det ikke var 10 milliarder euro, som deklareret til Kommissionen, men snarere 65 milliarder (4% af BNP), som i 2005 blev tilbudt virksomhederne, dvs. "lidt mere end det samlede budget for national uddannelse, næsten dobbelt så stort som forsvarsbudgettet, i samme størrelsesorden som de samlede hospitalsudgifter " . Af dette beløb gik 57 mia. Direkte til statens kredit, inklusive 6 mia. I støtte til offentlige virksomheder. Dette svarer til "8% af de obligatoriske fradrag fra offentlige forvaltninger eller endda 949 € pr. Indbygger" .
Overførslen af skatteskjoldet til 50% af den deklarerede indkomst har også været til gavn for mange forretningsledere eller aktionærer, ifølge Revisionsretten et tab på 0,7 milliarder euro. Derudover er reduktionen i indkomstskat på grund af reduktionen i antallet af parenteser (fra 13 før 1986 til 5 i dag) og overgangen fra den øverste parentes fra 65% (før 1986) til 41% i dag 'hui, som fratog offentligheden økonomi på 15 milliarder euro i 2009.
For Martine Orange (oktober 2010): ”grupperne er de store vindere af dette system. Som fastlagt i en rapport (2010) fra Rådet om obligatoriske afgifter er deres reelle skattesats ikke 33%, men 13%, hvilket placerer Frankrig på samme niveau som Irland, der har vedtaget en meget gunstig beskatning for at tiltrække store internationale grupper; en figur sjældent nævnt af Medef . På den anden side beskattes små virksomheder, der ikke er bekendt med den franske skatte labyrint, i gennemsnit 30%. "
Investeringsrelaterede nicherI 2017 tillader visse investeringer under visse betingelser dikteret af loven ekstraordinære afskrivninger og derfor en reduktion af skattegrundlaget, såsom:
Derudover fortsætter virkningerne af skattereduktioner, der er udløbet over tid for folk, der har abonneret før løbetiden. Dette er de skattefordele, der ydes under følgende foranstaltninger:
I lang tid var omkring hundrede erhverv ( cykelrammefiler i Loire-afdelingen, broderier i Lyon-regionen, jura-rørproducenter osv.) I stand til at trække op til 40% af deres indkomst for at kompensere for det faktum, at 'de havde høje faglige omkostninger. Dette er gjort siden slutningen af 90'erne.
Imidlertid har nogle virksomheder været i stand til at høre deres stemme hos de offentlige myndigheder og har stadig skatteprivilegier, især journalister , parlamentarikere, sportsdommere og dommere , fiskere , forfattere , kunstnere , atleter , frivillige brandmænd , dagplejere, landmænd , internationale og Europæiske embedsmænd.
Nicher relateret til fossile brændstofferI 2017 kostede subsidier til fossile brændstoffer 7,8 milliarder euro i Frankrig . Samlet i maj 2017 lovede G7- landene, som Frankrig er medlem af, at fjerne subsidier fra fossile brændstoffer inden 2025 . De ikke-statslige organisationer (NGO'er) fra klimahandlingsnetværket (RAC) beder den franske regering om at fremskynde tidsplanen for at opnå afskaffelsen af disse skattehuller inden udgangen af femårsperioden og understreger, at "i sin nuværende konfiguration vil den stigende progressive kulstofafgift automatisk føre til en stigning i skattehuller til gavn for disse sektorer ” .
Skatteniche | Beløb (2017) i millioner af euro |
---|---|
Delvis tilbagebetaling af dieselafgift til vejtransport | 740 |
Delvis dieselafgiftsrefusion for landmænd | 190 |
Nedsat afgiftssats på gas- og kulforbrug til fordel for energiintensive virksomheder underlagt ETS-ordningen | 310 |
Nedsat afgiftssats på gas- og kulforbrug til fordel for energiintensive virksomheder, der anses for at være udsat for en betydelig risiko for kulstoflækage | 220 |
Nedsat afgiftssats på ikke-vejs diesel (til fordel for byggeri , landbrug osv.) | 1.900 |
Fritagelse for skat på forbrug af petroleum til luftfarten | 3000 |
Fritagelse for afgiften på forbrug (selvforbrug) af olieprodukter i raffinaderier | 320 |
Andre ( taxier , LPG , butaner og propaner , kulafgift for virksomheder, der bruger biomasse osv.) | 1.500 |
Det skal bemærkes, at en rapport fra NGO-koalitionen Alliance for the Environment and Health (HEAL), der blev offentliggjort den 27. juli 2017, på internationalt plan viser, at subsidier til fossile brændstoffer har sundhedseffekter, som i sidste ende koster meget mere for staterne . Faktisk subsidierer G20- landene stadig fossile brændstoffer i størrelsesordenen 416 milliarder euro ifølge Overseas Development Institute. Men ifølge HEAL-undersøgelsen bruger stater seks gange så meget for at imødegå sundhedseffekterne af brugen af fossile brændstoffer.
Lande er især tvunget til at bruge 2,6 billioner euro til behandling af luftvejsinfektioner , slagtilfælde , hjerteanfald og andre lungekræftformer . Sundhedsomkostninger forbundet med luftforurening , klimaforandringer og miljøforringelse , som ikke dækkes af den fossile brændstofindustri, men af samfundet.
Endelig kan det bemærkes, at der er en skatteniche, som ikke er nævnt i tabellen ovenfor: det er den "reelle omkostninger" skatteniche for bilrejser, der koster omkring 2 milliarder dollars. Euro om året til staten.
Nicher på KorsikaI 2011 , den Generalinspektoratet for Finance (IGF), i sin evalueringsrapport om skat og sociale nicher, identificeret omkring femten skattefritagelser for Korsika , hvoraf den vigtigste, der er nedsat moms på mange produkter. Skattefordele har også til formål at stimulere øøkonomien: forskellige undtagelser fra selskabsskat og ejendomsbidrag for SMV'er, ejendomsskat på landbrugsjord, skattefradrag for investeringer på øen osv.
IGF mener, at disse apparater er “ineffektive” og “uden en mærkbar effekt på udvikling og beskæftigelse” . Revisionsretten finder, at disse foranstaltninger er baseret på "forældede bestemmelser, endog blottet for ethvert retsgrundlag, der tilsidesætter det generelle princip om lighed før skat" . Omvendt er François Lalanne, generalsekretær for korsikanske anliggender ved den regionale præfektur, mere nuanceret: "statens intense økonomiske indsats har ført øen ud af fattigdom" .
Faktisk har Korsika oplevet den stærkeste vækst i alle regioner i tyve år. Men fra 2020 finder øen sig på samme tørre basis som de andre regioner.
Omkostninger og ulemper ved skattehullerGenerelt kritiseres skattehuller som et politisk redskab til at lindre de perverse virkninger af overdreven beskatning. Således mener Pascal Salin , at skattehuller, "langt fra at udgøre en gave fra staten, kun udgør en dæmpning af skattespredning".
Skattehuller er også kritiseret af det faktum, at de fraviger princippet om lighed inden skat.
Vægten af "passive" nicher er ligesom deres volumenvækst hovedårsagen til eksplosionen i omkostningerne ved skattehuller, som i Frankrig gik fra 53 mia. Euro i 2003 til næsten 73 mia. Euro i 2008 ). “ Cope niche ” er således blevet kritiseret for at have kostet 22 milliarder på tre år (2007-2009).
Ifølge statskassen ville mængden af skattehuller nå op på 100,4 milliarder euro ved udgangen af 2018 eller omkring 4,4% af BNP; det ville falde til 98,4 milliarder euro i 2019. De vigtigste skattenicher er skattegodtgørelse for konkurrenceevne og beskæftigelse (CICE) og forskningsskatgodtgørelse (CIR). Revisionsretten, der opførte 457 forskellige skattefordele i 2018, vurderede, at "administrationens involvering er reduceret, og forslag til ændringer eller afskaffelse af skattehuller er praktisk talt ikke-eksisterende, især i mangel af en tilstrækkelig vurdering".
Det Rådet af obligatoriske afgifter (tidligere Skatterådet af Revisionsretten) har gentagne gange advaret regeringen om opfattede misbrug og den stigende bidrag (fra 2000 til 2010) og betydelige skattemæssige og sociale nicher til den offentlige gæld gældsætning i den stat, i en globaliseret økonomi, hvor disse undtagelser gavner store virksomheder med gælds- eller kompensationsomkostninger ofte meget højere end de forventede socioøkonomiske fordele. I 2010 udgjorde skattefritagelserne for virksomheder således 13,8% af statens nettoindtægter i 2010. Mens ”vægten af skatteforanstaltningerne kvalificerede som særlige metoder til beregning af skatten for sin del var lig med 27,9% af disse indtægter ” .
Af disse grunde har flere OECD-lande vendt deres nicheforsyningspolitikker ved at sætte mere eksplicitte betingelser og grænser for deres skattefritagelser. Derudover har nogle lande, såsom Tyskland og Belgien, gennemført skattereformer "med det formål at indføre bredt baserede skatter til lave satser" , hvilket har fået dem til at sætte spørgsmålstegn ved deres fritagelsesordninger.
Begrænsning af visse skattehullerFinansloven for 2010 indførte nye skatteregler, der begrænsede visse skattefordele og især indkomstskattelettelser.
Det globale loft gælder for skattefordele, der ydes til gengæld for en investering (f.eks. Lejeinvestering) eller en service (f.eks. Ansættelse af en medarbejder derhjemme eller omkostningerne ved børnepasning. Børn).
Det globale loft gælder ikke for skattefordele, der er knyttet til personens personlige situation (for eksempel omkostningerne ved etableringer for afhængige personer) eller for at forfølge et mål af almen interesse uden kompensation (for eksempel donationer til organisationer af almen interesse) .
For indkomstskatten i 2016 kan de samlede skattefordele ikke resultere i en reduktion i det beløb, der skyldes større indkomstskat end € 10.000 eller € 18.000 i nærvær af udenlandske investeringer og Sofica .