Den merværdiafgift eller moms er en indirekte skat på forbrug . Det er en skat, der i princippet er oprettet i Frankrig ved lov af10. april 1954på initiativ af Maurice Lauré , højtstående embedsmand for Generaldirektoratet for Skatter : han foreslog at fjerne ulemperne forbundet med forskellige forbrugsafgifter. Disse - uanset om det er afgiften på salgsprisen, der betales af forbrugerne eller omsætningsafgiften , som virksomhederne betaler - kritiseres faktisk meget for deres såkaldte "kaskadeeffekter." udgør dette faktisk en forvrænget konkurrencebetingelse med et firma, der praktiserer lodret koncentration . Maurice Lauré foreslår derfor at erstatte dem med en mere moderne skat med et enkelt formål: moms, en generel forbrugsafgift med delt betaling, hvor hver kun beskattes for sin egen merværdi. I sidste ende er det slutbrugeren, og han alene, der virkelig betaler momsen, hvilket tilskynder til oprettelse af outsourcingfirmaer, der udmærker sig i givne nicher.
Den grundlag for dette er ved konstruktion mere rationel da hvert trin i produktionen-forbrugskæden kun beskattes af den merværdi udgøres på dette stadium.
Denne moderne skat implementeres kun frygtsomt. I begyndelsen var det kun en afgift på produktionen af varer med et fradragssystem. Det tog det politiske chok i 1958, før det gradvis blev anvendt på alle varer og tjenester. Færdiggørelsen af denne sofistikerede forbrugsafgift kan dateres til 1967 . I udlandet går det hurtigt rundt i verden og vedtages af mange lande, især inden for Den Europæiske Union . Moms er også en del af gældende fællesskabsret, som landene skal vedtage senest, når de kommer ind i EU .
Moms er en indtægt fra det almindelige statsbudget: den gælder for økonomiske aktiviteter til overvejelse og udføres uafhængigt. Momsbeløbet er proportionalt med salgsprisen ekskl. Moms. I landene i Den Europæiske Union , selv om der er generelle henstillinger, fastsættes denne afgiftssats af hver national stat . Dette forklarer, hvorfor der stadig kan være forskellige momssatser i hvert land.
Det centrale princip i momsen er at undgå såkaldt kaskulativ “kaskad” beskatning. Faktisk udgør beskatning af udgifterne i hvert trin i markedsføringen af en vare eller tjenesteydelse på grundlag af den brugte værdi at inkludere værdien af de skatter, der allerede er opkrævet på det foregående trin, i skattegrundlaget.
Ved beregning af moms er skattegrundlaget - på hvert trin i udgiften - den eneste merværdi på dette trin. Det kan ikke anvendes på merværdien af nogen tidligere fase. I byggeriet beregnes moms ikke af mængden af udførte transaktioner (salg og / eller tjenester), i modsætning til de fleste indirekte skattesystemer, der kun er baseret på omsætning.
Den fysiske eller juridiske person ansvarlig for moms skal:
Således beskattes kun ”merværdi” (defineret som forskellen mellem produktet af salg og / eller tjenester og omkostningerne ved faktureret mellemliggende forbrug). Afgiftspligtige personer - især virksomheder - holder generelt deres konti "skattefrie" og registrerer poster, der er værdsat "skattefrie" (forkortet HT eller den konventionelle forkortelse i Frankrig for "skattefri", forkortelsen "TTC" betyder på tværtimod “alle skatter inkluderet”).
En butik i Frankrig køber en pen € 1,00 eksklusiv moms fra sin leverandør, den faktureres € 1,20 inklusive moms inklusive € 0,20 moms for 20% moms.
Samme butik videresælger pennen til 1,50 € ekskl. den anvender moms på den endelige pris, dvs. € 1,50 × (1 + 20%) = € 1,50 + € 0,30 = € 1,80. Når han betaler den, angiver han også al den opkrævede moms, da han videresolgte den (moms opkrævet), dvs. € 0,30, hvorfra han trækker den moms, der er betalt til leverandøren, dvs. € 0,20 (Fradragsberettiget moms). Således betaler butikken faktisk kun skattemyndighederne € 0,10 (nettomoms), dvs. forskellen mellem momsen på grund af salget af pennen og den, der betales til leverandøren under købet. Det vil sige, at han virkelig kun betaler skattemyndighederne den skyldige skat af den del af værdien, som han "tilføjede" til produktet.
| Natur | Bogstavelig formel | Digital formel | Værdi |
|---|---|---|---|
| Køb: leverandørpris ekskl. Moms | PF HT | € 1 | |
| Køb: momsbeløb | (TVAF) = PF × 20/100 | 1 × 20/100 | 0,20 € |
| Køb: leverandørpris inkl. | (PF TTC) = PF HT + TVAF | 1 + 0,20 | 1,20 € |
| Videresalg: butikspris ekskl. Moms | (PM HT) | 1,50 € | |
| Videresalg: momsbeløb | (TVAM) = PM × 20/100 | 1,50 × 20/100 | 0,30 € |
| Videresalg: butikspris inkl. | (PM TTC) = PM HT + TVAM | 1,50 + 0,30 | 1,80 € |
| Moms betalt til staten | (Moms) = TVAM - TVAF | 0,30 - 0,20 | 0,10 € |
TVAF = leverandør moms, TVAM = butiks moms, VATE = moms, PF = leverandør pris, PM = butiks pris
Moms betalt til staten kan også estimeres med denne formel: VATE = merværdi × momssats = 0,50 × 20/100 = 0,10 €
hvor merværdien er margenen eksklusiv moms (butiks salgsprisen ekskl. moms (1,50 €) minus leverandørens salgspris ekskl. moms (1 €). Det faktiske beløb afhængigt af de anvendte rabatter (ikke rabatter), uanset om det er på dokumentlinjen eller på dokumentet som helhed.
Men vi skal også se, hvad der sker, hvis momssatserne er forskellige fra dem, der gælder for købte varer (leverancer) og videresolgte varer. I 2014 på Frankrigs fastland eksisterer forskellige satser, hvoraf de vigtigste er: en standardrente på 20%, en mellemsats (tjenester) på 10%, en reduceret sats på 5,5% og en "superreduceret" sats (væsentlige, aviser osv.) på 2,1%.
At en virksomhed fremstiller essentielle varer, for hvilke momssatsen er 2,1%, men til dette bruger varer, der er omfattet af standardsatsen på 20%, betaler leverandøren (medmindre administrationen giver en nedsættende aftale) det skyldige beløb på 20% moms, den gældende sats vist på fakturaen men i den anden ende af kæden opkræver firmaet, der producerer disse basisvarer, sine kunder den reducerede eller superreducerede moms (5,5 eller 2,1%) beregnet på den samlede endelige pris, og den trækker fra denne moms, som den selv skal betale for sit salg, det momsbeløb, som det har betalt til sine leverandører. På denne måde kan det ske, at momsbeløbet til leverandørerne er større end det endelige skyldige beløb, i hvilket tilfælde administrationen vil tilbagebetale denne "overbetaling". Ved afslutningen af processen vil den reducerede (eller superreducerede) sats faktisk gælde for den endelige salgspris for væsentlige varer og ikke for den eneste værdi, som producenten faktisk tilføjer.
Omvendt, uanset om en producent af luksusvarer eller dagligdags varer, der er underlagt normal moms med 20%, bruger essentielle varer underlagt den "superreducerede" sats, det faktum, at han betaler normal moms med 20% af den samlede slutpris, i en måde, "udsletter" fordelen ved de reducerede og superreducerede satser, der gælder for essentielle varer, for at hæve det hele til den normale sats på 20%. Således vil den endelige pris på produktet fuldt ud bære den normale sats på 20% og ikke dels en nedsat sats og dels en fuld sats. På samme måde som væsentlige varer til dels ikke bærer en moms på 20%, og for en anden nedsættes momsen med 5,5% eller super-reduceret med 2,1%.
I hele Den Europæiske Union blev omkostningerne ved momsbedrageri anslået til 137 milliarder euro i 2017.
I en undersøgelse offentliggjort i oktober 2014 , at Europa-Kommissionen skønnede underskuddet i momsindtægterne for 2012 på 177 milliarder euro. Denne mangel kan ikke kun tilskrives bedrageri, men også kompleksiteten af momsreglerne, deres forkerte anvendelse eller manglende anvendelse og manglen på de kontrolforanstaltninger, der anvendes af Unionens medlemsstater .
Sammenlignet med de gamle skatter har dette system fordele med hensyn til retfærdighed og enkelhed, samtidig med at staten sikrer et godt afkast.
Uanset kompleksiteten i produktions- og salgssystemerne er der ingen moms i produktionskæden, som kun betales af slutforbrugeren. Moms er neutral med hensyn til produktionsmetoder (underentreprise eller ej; import af komponenter eller ej). Hvert produkt beskattes på samme måde, uanset om det importeres eller produceres i den pågældende stat. Derudover har skatteforvaltningen pålidelig information om alt salg på alle niveauer i den økonomiske kæde: hvert selskab erklærer ikke kun sit salg, men også sine indkøb, som er deres leverandørs salg, hvilket begrænser risikoen for svindel.
Moms er en indirekte skat på forbrug, som giver den flere egenskaber, der kan ses som så mange fejl fra et bestemt synspunkt:
På de to første punkter anerkender de stater, der har indført moms, udtrykkeligt gyldigheden af argumentet, da de har udviklet foranstaltninger, der faktisk giver moms en vis progressivitet:
Vi bemærker, at de tilsyneladende momssatser, der betales af husholdningerne, det vil sige momsbeløbet divideret med husholdningens forbrugsudgifter, varierer lidt alt efter husstandens indkomstniveau. Indsatsgraden (momsindbetalt i forhold til indkomst) falder med levestandarden, dels fordi høje indkomster afsætter en større del til besparelser (hvis indkomst selv vil blive beskattet).
Således viser en undersøgelse fra 2006, at de fattigste husstande afsætter en mindre del af deres udgifter til moms end de rigeste husstande: momsafgiften, som en procentdel af udgiften, på 10% af husstandene på det højeste niveau er 11,6%. Den af de 10% af husstande med den laveste levestandard er 10,5%. På den anden side har denne skattebyrde, hvis vi betragter den som en procentdel af den disponible indkomst, en meget større vægt for de 10% af husstande med de laveste indkomster (11,5%) end for de 10% af husstande med laveste indkomst. højeste indkomst (5,9%).
Det tredje punkt accepteres også, og stater bruger lejlighedsvis det til at stimulere en sektor, som de finder ønskelig, men deres finansieringsbehov er generelt for stort til, at de i almindelighed kan give afkald på betydelig moms.
Moms repræsenterer en konkurrencemæssig fordel, hvis den erstatter produktionsafgifter. Et land eksporterer derefter frit for sociale bidrag, mens importøren har ulempen ved at anvende moms på et produkt, hvis omkostninger eksklusive skat inkluderer sociale omkostninger. Denne mekanisme er grundlaget for begrebet "social moms". Betydningen af afgifter for social beskyttelse i Frankrig ville indebære en forhøjelse af momsen med 4% og CSG med 3%.
De første teoretiske baser for merværdiafgiften blev defineret af Carl Friedrich von Siemens i 1919 under navnet " Veredelte Umstatzsteuer " (sofistikeret omsætningsafgift). Det var dog i Frankrig, at denne skat blev implementeret for første gang under ledelse af den franske finansinspektør Maurice Lauré i 1954 , dengang viceadministrerende direktør for Generaldirektoratet for Skatter . Hans idé overbeviser politiske ledere af flere grunde:
Lauré-systemet blev implementeret den 10. april 1954og først berørte store virksomheder. Det6. januar 1966på forslag af Valéry Giscard d'Estaing , daværende statsminister, økonomi- og finansminister, blev moms udvidet til at omfatte detailhandel.
Før momsindførelsen i april 1954 var der en GST (Service Provision Tax) med en sats på 8,5%.
I April 1954 to momssatser blev implementeret:
For at udjævne denne pludselige stigning på produkter med en høj andel arbejdskraft blev der indført en reduceret momssats, i det mindste inden for bygge- og anlægsaktiviteter, fastsat til 12,5%, hvilket omtrent svarede til næsten 60% af arbejdet tidligere beskattes med 8,5% GST og 40% af fremstillede produkter beskattes med 20% ny moms.
Disse afgifter blev indarbejdet i salgsprisen, som derefter blev vist nederst på fakturaen: "Pris inklusive moms inklusive 12,5% moms" .
Det var først i 1966, at skatten på 17,6% blev indført, og der var derefter en forpligtelse til at vise priserne ekskl. Skat på estimaterne eller fakturaerne. Det samlede momsbeløb beregnes kun globalt i slutningen af fakturaen.
| Start af | Moms |
|---|---|
| 1966 | 17,6% |
| 1 st april 1982 | 18,6% |
| 1 st august 1995 | 20,6% |
| 1 st april 2000 | 19,6% |
| 1 st januar 2014 | 20,0% |
Fra midten af 1960'erne tilskyndede succesen af moms i Frankrig mange andre stater, og især medlemsstater i det fælles marked , til at vedtage moms for at erstatte indirekte skatter på varer og tjenester, der findes i hvert land.
Momsomfanget defineres på to måder: på den ene side ved transaktioner, der er underlagt moms, og på den anden side ved territorialitetsreglerne. Frankrig har en gennemsnitlig momssats i 2015, der er lavere end EU. Det er præget af dets kompleksitet (i virkeligheden "ikke mindre end 10 forskellige momssatser og 150 nedsættende foranstaltninger") fordømt af Revisionsretten.
Standard momssats i Den Europæiske Union i 2017.
Det 11. april 1967Det Ministerrådet vedtog direktiv 67/227 / EØF ( 1 re momsdirektiv ) - stadig er i kraft i dag - der fastlægger grundlaget og principperne i Fællesskabets ordning for afgifter på salget . Dette direktiv trådte i kraft den1 st januar 1970. Der var dog undtagelser, da ikke alle medlemsstater var klar inden denne dato. Ikke desto mindre er1 st januar 1974, var direktivet gældende i alle medlemsstater på det tidspunkt.
Samtidig vedtog Rådet den 2 nd momsdirektiv som etablerede harmoniseringsforanstaltninger regler med hensyn til:
Kronologisk blev moms vedtaget på følgende datoer af de 9 EU-lande i 1 st januar 1973 :
Efterfølgende medlemmer vil anvende en momsordning i overensstemmelse med de gældende direktiver som en del af deres medlemskab, undertiden med forsinkelse. Dette gælder, hvor det er relevant, for allerede eksisterende momssystemer:
Meget hurtigt på forslag af Kommissionen 17. maj 1977Direktiv 77/388 / EØF ( 6 th momsdirektiv ), som stadig er i øjeblikket den referencetekst for fællesskabet moms. I overensstemmelse med Den Europæiske Unions grundlæggende traktater måtte alle medlemsstater gennemføre dette direktiv samt de ændringer, det har gennemgået over tid, i deres interne retsorden.
Det samme gjaldt for nytilkomne i Fællesskabet, de direktiver, der blev vedtaget af Den Europæiske Union, er en del af gældende fællesskabsret, som sidstnævnte er forpligtet til at gennemføre i deres interne retsorden for at blive medlemsstater.
1993-planenDen vigtigste ændring i 6 th direktiv, som trådte i kraft den1 st januar 1993på et tidspunkt, hvor fremkomsten af det indre marked afskaffede toldgrænsekontrollen for varetrafik inden for Fællesskabet.
Uanset forsvinden af disse kontroller var det nødvendigt at gennemføre foranstaltninger for at sikre finanspolitisk overvågning af varer. Dette var muligheden for at indføre en ny kategori af undtagelser i reglerne, nemlig dem, der gælder for levering af varer inden for Fællesskabet samt en ny afgiftspligtig transaktion kaldet intern erhvervelse af varer .
I dette tilfælde skulle de pågældende foranstaltninger kun være en overgangsperiode, et endeligt system til beskatning af samhandelen med varer mellem medlemsstater, der skulle vedtages og træde i kraft den 1 st januar 1997. I mangel af enighed mellem medlemsstaterne blev den endelige ordning aldrig vedtaget, så det på nuværende tidspunkt stadig er den overgangsordning, der blev indledt i 1993, der regulerer trafik inden for samfundet med varer.
Reformen fra 1993 var også en mulighed for at gennemføre harmoniseringsforanstaltninger inden for momssatserne. Den normale sats blev således fastsat til mindst 15%. Der kunne dog ikke opnås enighed om en maksimal standardpris; deraf den store forskel i de satser, der blev observeret i Fællesskabet: fra 15% anvendt i Storhertugdømmet Luxembourg til 27% anvendt i Ungarn . Samtidig fik medlemsstaterne lov til at anvende en eller flere nedsatte satser.
Da det havde vist sig umuligt at udslette de store forskelle i satser, indeholdt overgangsordningen også foranstaltninger, der havde til formål at undgå " afgiftsmæssig shopping " af afgiftspligtige personer, dvs. købet i det land, hvor momsen skal betales. Omtales Disse foranstaltninger til som fjernsalg regime .
Seneste udviklingSiden da, den 6. th direktivet har undergået yderligere ændringer, især med hensyn til:
Over tid, de mange ændringer indsat i teksten til den 6 th direktivet endelig gøre det ustrukturerede tekst og svær at læse. For at afhjælpe denne situation foreslog Europa-Kommissionen i 2004 en ny tekst, der med egne ord “kodificerer de nuværende bestemmelser uden at ændre den gældende lovgivning. Ændringer i struktur og præsentation er kun beregnet til at forbedre kvaliteten af teksten. Stoffet i sidstnævnte modificeres ikke på nogen måde. Med andre ord, direktiv 2006/112 / EF vedtaget af Rådet for Den Europæiske Union den28. november 2006virkning er at konsolidere i en enkelt tekst det gældende direktiv 67/227 / EØF ( 1 re -direktivet) og 77/388 / EØF ( 6 th direktivet) uden at ændre på al tekst og omfang. Det nye direktiv indeholder også et bilag med en overensstemmelse mellem artiklerne i 1 m og 6 th direktiver og dem i direktiv 2006/112 / EF.
Blandt de efterfølgende ændringer bemærker vi direktivet fra 12. februar 2008 (2008/8 / EF), som for at forenkle de tidligere regler ændrer "leveringsstedet for tjenester" (dvs. territorialitetsreglerne, der tidligere er defineret i direktiv 2006/112 / EF af 28. november 2006med hensyn til levering af tjenester). Dette direktiv trådte i kraft den1 st januar 2010.
Den nuværende situation i EU: ufærdig harmoniseringSelv om 6 th direktivet, i vid udstrækning harmoniseret fælles system af afgifter på salg, mange forskelle mellem medlemsstaterne:
For især at løse ovennævnte problemer fortsætter Kommissionen for De Europæiske Fællesskaber regelmæssigt med at forelægge udkast til direktiver, der har til formål at forbedre momsdriften, såsom at få den til at betale i det land, hvor varerne sælges, og ikke hvor de er. købt. Disse forslag er ikke desto mindre vanskelige at vedtage. Enhver afgørelse truffet af Ministerrådet for Den Europæiske Union kræver, at der vedtages enstemmighed i medlemsstaterne.
I slutningen af 2010 iværksatte Europa-Kommissionen en offentlig høring om fremtiden for moms i Europa. Faktisk er det gældende momssystem, der er i dag, baseret på lovgivning vedtaget på europæisk plan og anvendt på nationalt plan, ikke længere foreneligt med kravene i et ægte indre marked. Formålet med denne høring er at starte en bred debat om evalueringen af det nuværende momssystem (sammenhæng med det indre marked , behandling af grænseoverskridende transaktioner, skatteneutralitet, grad af harmonisering, der kræves for det indre marked osv.).
Ifølge rapporten om den fransk-tyske finanspolitiske konvergens fra Revisionsretten ville tilpasningen af den franske reducerede sats til den tyske nedsatte sats medføre 15 milliarder euro i skatteindtægter i Frankrig. Fra et forretningsmæssigt synspunkt er systemet blevet meget komplekst, en kilde til skatteunddragelse, og det genererer overholdelses- og styringsomkostninger, som ikke tilskynder investorer til at gå til det indre europæiske marked , som det blev bekræftet i 2010-undersøgelsen af den europæiske erhvervsskat Observatorium (OEFE) for CCIP . Ifølge denne undersøgelse mener flertallet af europæiske erhvervsledere, at skatteproblemerne i forbindelse med grænseoverskridende aktiviteter hovedsagelig vedrører moms.
Moms har gradvist etableret sig i mange lande som den foretrukne afgiftsmekanisme for varer og tjenester. I øjeblikket er det kun blandt USA, der har indført moms blandt de udviklede lande og foretrækker et system tæt på " moms ". “ Omsætningsafgift ” fastsættes af hver føderal stat og spænder fra 0% ( Delaware , Alaska eller Oregon ) til 7,50% ( Californien ). I nogle tilfælde fastsætter byer eller amter også en moms, som ud over statlig skat (den maksimale sats anvendes i nogle amter i kommercielle områder i Illinois med i alt 11,5%). Det nationale gennemsnit er omkring 6%.
Den Canada bruger til sin skat meget lig moms (den afgift på varer og tjenester ) på føderalt niveau, men nogle provinser har defineret et ekstra system for beskatning af forbruget. Nogle af dem følger princippet om moms på provinsniveau, mens andre har en merværdiafgift svarende til den føderale GST (såsom Quebec-momsen på 9,5%, der gælder over 5% føderal).
I Indien vedtog det føderale parlament i august 2016loven om indførelse af en enkelt moms, der erstatter de mange skatter, der hæmmer varebevægelsen på territoriet denne store reform udgør et stort skridt fremad mod landets forening. Denne reform trådte i kraft den1 st juli 2017.
Moms repræsenterer en stigende andel af skatteindtægterne i OECD-stater . Næsten nul i 1965 udgjorde momsen i 2012 næsten 20% af den samlede omsætning. Under krisen siden 2008 har de finanspolitiske konsolideringspolitikker kraftigt øget standardsatsen for moms, som i OECD-landene nåede et rekordgennemsnitligt niveau på 19,1% iJanuar 2014. Europa, der er stærkt rystet af den offentlige gældskrise, er over gennemsnittet, da de 21 EU -medlemslande i OECD bogførte en standard momssats på 21,7% med rekord 27% i Ungarn. Moms vejer forholdsmæssigt tungere for husstande med lav indkomst end for de dårligst stillede, og paradoksalt nok er denne effekt især markeret i reducerede momssatser.
De gældende momsbestemmelser i Den Europæiske Union bestemmer, at medlemsstaterne kan anvende en standardsats, hvis minimum ikke må være mindre end 15%, og to nedsatte satser, hvis minimum ikke må være mindre end 5%. Det skal bemærkes, at der ikke er nogen øvre grænse for den gældende standardsats, og at den højeste sats, der er observeret i EU, er 27%.
Derudover tillader visse specifikke bestemmelser medlemsstater, der inden 1 st januar 1993, anvendt på visse varer eller tjenester, nedsatte satser på mindre end 5% eller undtagelser (nulsats) for midlertidigt at opretholde disse undtagelser.
Endelig kan visse medlemsstater i specifikke situationer som f.eks. Isolering i tilfælde af Madeira eller Azorerne eller for veldefinerede produkter opretholde satser lavere end minimumsreglerne i direktiv 2006/112 / EF.
| Land | Landekode | Sats | |
|---|---|---|---|
| Standard | Reduceret | ||
| Tyskland | AF | 19% | 7% eller 0% |
| Østrig | PÅ | 20% | 12% eller 10% |
| Belgien (1) | VÆRE | 21% | 6% hovedsageligt til basale fornødenheder og til levering af sociale tjenester (f.eks. Basale fornødenheder, persontransport, landbrugstjenester osv.)
12% for bestemte varer og tjenester, der set ud fra et økonomisk eller socialt synspunkt er vigtige (f.eks. Kul, margarine, betalings-tv-abonnementer osv.) |
| Bulgarien (2) | BG | 20% | 9% |
| Cypern (9) | CY | 19% | 5%, 9% |
| Kroatien | HR | 25% | 10% |
| Danmark | DK | 25% | - |
| Spanien (3) | ES | 21% | 10% eller 4% |
| Estland | EE | 20% | 9% |
| Finland | FI | 24% | 13% eller 9% |
| Frankrig (4) (8) | FR | 20% | 5,5% eller 2,1% eller 10% |
| Grækenland [11] | GR | 24% | 13% eller 6.5% på øerne (undtagen Kreta): 15%, 7% og 4% |
| Ungarn | HU | 27% | 18% eller 5% |
| Irland (6) | IE | 23% | 13,5%, 9%, 4,8% eller 0% |
| Italien (7) | DET | 22% | 10% eller 4% |
| Letland | LV | 22% | 12% eller 0% |
| Litauen | LT | 21% | 9% eller 5% |
| Luxembourg | LÆS | 17% | 14%, 8% eller 3% |
| Malta (5) | MT | 18% | 5% |
| Holland | NL | 21% | 9% |
| Polen | PL | 23% | 8% eller 5% |
| Portugal | PT | 23% | 13% eller 6% |
| Tjekkiet | CZ | 21% | 15% |
| Rumænien (2) | RO | 19% (10) | 9% eller 5% |
| UK | GB | 20% | 5% eller 0% |
| Slovakiet | SK | 20% | 10% |
| Slovenien | HVIS | 20% | 8,5% |
| Sverige | SE | 25% | 12% eller 6% |
Bemærkninger:
I 2016 havde 166 stater rundt om i verden (inklusive EU) implementeret moms.
| Land | Landekode | Sats | |
|---|---|---|---|
| Standard | Reduceret | ||
| Albanien | AL | 20% | |
| Algeriet | DZ | 19% | 9% |
| Andorra | AD | 4,5% | |
| Angola | AO | 14% | |
| Saudi Arabien | HENDE | 15% fra 07/01/2020 | |
| Argentina | AR | 21% | 10,5% |
| Armenien | ER | 20% | |
| Australien | PÅ | 10% | |
| Bahamas | BS | 12% | |
| Godartet | BJ | 18% | |
| Hviderusland | VED | 18% | 10% |
| Bosnien-Hercegovina | BA | 17% | |
| Burkina Faso | BF | 18% | |
| Cameroun | CM | 19,25% | |
| Canada (*) | DET | 5% + provinsafgifter (fra 0 til 10%) | 0% ikke-beskattede varer |
| Kina | CN | 17% | 13% eller 0% |
| Colombia | CO | 16% | |
| Den Demokratiske Republik Congo | CD | 16% | 0% på eksporterede produkter |
| Elfenbenskysten | DET HER | 18% | 11% |
| Ecuador | EF | 12% | 10% (tjenester) |
| Israel | HAN | 18% (siden 6. januar 2013) | |
| Japan | JP | 8% (siden 2014, 5% tidligere, 10% i oktober 2019) | |
| Libanon | LB | 11% | |
| Liechtenstein | LI | 7,6% | 2,4% |
| Nordmakedonien | MK | 18% | 5% |
| Mali | ML | 18% | |
| Marokko | MIN | 20% | Transport 14% finansielle tjenester 10% nogle almindelige produkter (sukker, vand ...) 7% |
| Mexico | MX | 16% | stoffer, diæt 0% |
| Moldova | MD | 20% | 8% medicin, bageri, mejeriprodukter; 5% gas |
| Montenegro | MIG | 17% | 7% |
| Norge | INGEN | 25% | 15% mad 8% persontransport, biografbilletter, hoteller |
| New Zealand | NZ | 12,5% | |
| Filippinerne | PH | 12% | |
| Rusland | UK | 18% | 10% |
| Senegal | SN | 18% | 10%; turisme 15% |
| Serbien | RS | 20% | 8% |
| Singapore | SG | 7% | |
| Schweizisk | CH | 7,7% (siden 01-01-2018) | Basisvarer 2,5%; hotelindustri, turisme 3.7 |
| At gå | TG | 18% | |
| Tunesien | TN | 19% fra 01/01/2018 | 6% og 12% |
| Kalkun | TR | 18% | 8% eller 1% |
| Ukraine | UA | 20% | |
| Venezuela | VE | 15% | 8% |
| Vietnam | VN | 10% | 5% og 0% |
(*) Bemærk: I Canada tilføjes provinsafgifter til moms, for eksempel 9,975% i Quebec for i alt 14,975% af afgifter. Da provinsafgift kan variere fra provins til provins, vises priser eksklusive moms.