Det belgiske skattesystem er det sæt beslutninger, der træffes af de belgiske offentlige myndigheder i skattesager . Den anerkender to kategorier af skatter : direkte skatter og indirekte skatter .
Direkte skat vedrører en generelt tilbagevendende situation. Disse er personlig indkomstskat (IPP), selskabsskat (I.Soc), selskabsskat (IPM) og ikke-hjemmehørende skat (INR).
Indirekte skatter opkræves i anledning af en bestemt handling eller begivenhed. Disse inkluderer især registreringsgebyrer, arveafgifter og moms.
Det belgiske skattesystem skelner mellem tre kategorier af skatteydere: fysiske personer , virksomheder og juridiske personer .
Der betales personlig indkomstskat af al indkomst, der modtages af enkeltpersoner, der er bosiddende i Belgien .
En person anses for at opholde sig i Belgien, så snart han har etableret sit hjemsted eller sit selskabs hjemsted der.
Belgien havde oprindeligt et planlagt skattesystem: hver indkomstkategori blev beskattet separat. Der var således tre tidsskatter:
I 1962 opgav Belgien tidsplansystemet og vedtog et system for globalisering af indkomst. I denne ordning pålægges en enkelt skat på alle skatteydernes indkomst .
Tilbage til et planlagt system?Visse indkomster undgår dog denne globalisering og beskattes separat. I betragtning af vigtigheden af disse undtagelser har det belgiske skattesystem imidlertid en tendens til igen at nærme sig et tidsplansystem. Faktisk beskattes indkomst fra løsøre generelt i form af en kildeskat; beskatning af kapitalgevinster, visse huslejer og anden ekstraordinær indkomst til en fast sats uafhængig af satsen for anden indkomst.
Den personlige indkomstskattesats, der anvendes på globalt skattepligtig indkomst, er progressiv ved rater:
(beløb gældende for 2019-afkastet, 2018-indkomst)
Yderligere kommunale cent (i størrelsesordenen 0 til 10%) af skattebeløbet tilføjes.
De faste satser på 15 til 33% gælder for visse løsøre og diverse indkomst, der beskattes særskilt.
Til denne personlige indkomstskat føjes socialsikringsbidraget (ONSS) på 13,07% fratrukket bruttoløn.
Virksomhedsskat skyldes det årlige overskud for belgiske virksomheder, der deltager i overskudsgivende aktiviteter. Belgiske virksomheder er dem, hvis hovedkontor, hovedkontor eller sted for ledelse / administration er etableret i Belgien.
Den almindelige selskabsskattesats er 33.99%. En virksomhed kan ikke desto mindre drage fordel af følgende reducerede satser , når dets årlige fortjeneste ikke overstiger 322.500 €.
Nogle virksomheder kan dog ikke drage fordel af disse reducerede satser uanset deres årlige fortjeneste.
De virksomheder er dem, der ikke deltager i overskudsgivende aktiviteter.
Virksomhedsskatten vedrører udelukkende indkomst fra kapital og indkomst fra fast ejendom.
Skatten på juridiske personer er begrænset til kildeskat på løsøre og fast ejendom. Kildeskatten er 15% eller 25% afhængigt af arten af den beskattede løsøre (renter eller udbytter). Disse satser er ændret til1 st januar 2012, med 21%, 25% (for den del, der overstiger 20.020 € i 2012) afhængigt af arten og størrelsen af den beskattede løsøre (med forbehold af visse undtagelser).
Der opkræves ikke-hjemmehørende skat af belgisk indkomst modtaget af skatteydere, hvis hjemsted / hjemsted ikke er etableret i Belgien.
Skatten for ikke-hjemmehørende individer bestemmes på en lignende måde som for hjemmehørende enkeltpersoner med forbehold af visse undtagelser. Med hensyn til udenlandske virksomheder er de kun skattepligtige i Belgien, hvis dobbeltbeskatningstraktaten giver Belgien ret til skat.
Registreringsgebyrer forfalder på visse dokumenter, der præsenteres for skattemyndighederne. Denne formalitet består i, at modtageren af registreringen kopierer / omtaler en handling i et register.
Registreringsgebyrer er faste eller proportionale.
De faste rettigheder udgør et ufravigeligt beløb (normalt 25 € ), som udelukkende afhænger af handlingens art. De forholdsmæssige rettigheder udgør for dem en brøkdel af værdien af varen, der er genstand for den registrerede handling (registrering af salg, donationer osv. ).
De handlinger, der er underlagt proportionale registreringsgebyrer, er især: overførsel til betaling af en bygning i Belgien, deling af bygninger i Belgien, bidrag til virksomheder og donationer.
DonationerDonationen er en kontrakt, hvorved donoren fratager sig gratis og uigenkaldeligt en vare eller en ret til fordel for en tredjepart, den udførte, der accepterer det.
Donation af bygningerDonationer fra bygninger i Belgien skal certificeres af en notar (generelt belgisk). Sidstnævnte præsenterer automatisk denne donation ved indtjekningen.
MøbeldonationBevægelige donationer (værdipapirporteføljer, kontanter, kunstværker osv. ) Kan foretages ved notarialhandling eller ej.
Maître M. Dekeyser bemærker, at dette hjælper med at forklare den betydelige vandrende strøm af udlændinge (især franskmænd), der bosætter sig i Belgien for at omorganisere besiddelsen af deres arv og videregive den til deres arvinger.
Til beregning af de forholdsmæssige rettigheder er grundlaget for registreringsrettighederne markedsværdien af de donerede varer.
Satserne er som følger:
Registreringsgebyret svinger således mellem 3% og 30%, når modtageren er ægtefælle eller barn til donoren.
I andre tilfælde spænder disse rettigheder fra 20% til 80% (afhængigt af familieforholdet mellem modtageren og donoren og den region, hvor sidstnævnte bor).
Den arv skat skyldes, om død en indbygger i kongeriget, om al den ejendom bestående hans arv.
Disse rettigheder bæres af arvinger, legatører og / eller entreprenører, hver for det, han indsamler.
Arveafgiftssatserne er progressive. De varierer efter (i) værdien af det gebyr, som hver arving / legat / entreprenør modtager, (ii) familieforholdet mellem dem og den afdøde og (iii) den region, hvor sidstnævnte boede.
Arveafgift svinger således mellem 3% og 30%, afhængigt af region, når arvingen er ægtefælle eller barn til den afdøde. I andre tilfælde varierer disse rettigheder fra 20% til 80% (afhængigt af familieforholdet mellem modtageren og den afdøde og den region, hvor sidstnævnte bor).
Den moms er forankret i de europæiske regler. Denne skat blev indført ved et europæisk direktiv fra11. april 1967. Dette direktiv har gennemgået flere ændringer (især en ændring indført ved et direktiv fra10. februar 2004). Ifølge B. B. Vanderstichelen er de vigtigste kendetegn ved moms som følger:
Moms gælder for visse leverancer af varer, tjenester, erhvervelser inden for samfundet og import.
Den normale sats er 21%. Der er to nedsatte satser på 6 og 12%.