Den selskabsskat efter de sædvanlige vilkår i Frankrig, eller selskabsskat i henhold til belgisk terminologi er en skat på indkomst af virksomheder . Det findes i de fleste lande. Dets base består generelt af overskud eller brutto driftsoverskud for virksomheder. Skattesatser rundt om i verden er forskellige og varierer typisk fra 0% til 45%. En sammenligning mellem lande kræver imidlertid også, at skatteprocenten på udbytte tages i betragtning.
I EU falder beskatning i EU generelt under medlemsstaternes kompetence, men der er bestræbelser på at harmonisere selskabsbeskatning.
Mål for skattepligtig fortjeneste varierer fra land til land. I nogle lande, for eksempel USA , beregnes skattepligtig fortjeneste ud fra et andet regelsæt end dem, der anvendes til beregning af fortjeneste i årsregnskabet. De beløb, der kan trækkes fra kapitaludgifter og rentebetalinger, varierer betydeligt fra land til land.
I mange lande er afskrivninger på anlægsaktiver, beregnet i årsregnskabet ("afskrivningsbogen"), ikke fradragsberettigede, og der tillades et fradrag for afskrivninger beregnet på et andet grundlag. I USA beregnes skattemæssig afskrivning ved hjælp af en metode kendt som MACRS. I Storbritannien er skattemæssig afskrivning, kendt som 'erstatningskapital', tilladt i stedet for at reservere afskrivninger, normalt med en sats på 25% om året (20% fra1 st april 2008) på en reduktion i afskrivninger. I Frankrig er afskrivninger tilladt i visse kategorier af renter pr. Aktiv, der er fastsat ved lov.
Et problem i selskabsbeskatningen opstår med beskatningen af aktionærer, der modtager udbytte eller udlodning af et selskabs overskud, der allerede er beskattet. Dette står i kontrast til et partnerskab eller enkeltmandsvirksomhed , hvor ejeren af virksomheden generelt beskattes for virksomhedens overskud og ikke for fordeling af overskud. Forskellige løsninger vedtages for at løse dette problem:
Hvis ingen af disse metoder anvendes, resulterer en form for dobbeltbeskatning .
I de senere år har et stigende antal jurisdiktioner forsøgt at fremme den digitale økonomi ved at gøre beskatningen af patent- og royaltyindkomst mere attraktiv. Disse skattefordele er kendt under navnet " Patent Box " eller IP-Box . Denne type regulering findes i følgende lande:
Skattesatser overalt i verden varierer meget, både i deres lovbestemte skattesats eller "lovbestemte sats", og når man overvejer deres marginale effektive skattesatser eller "effektive satser" under hensyntagen til eventuelle fradrag. Bliver det umuligt at foretage en simpel sammenligning af skattesatser mellem lande. I nogle lande, for eksempel USA, Canada og Schweiz , opkræver subnationale regeringer også skat, hvilket gør det vanskeligt at beregne skattesatser. Derudover kræver en sammenligning mellem lande også at tage højde for skattesatsen på udbytte.
| Land | Virksomhedsskattesats (2019) | Udbyttesats (2019) | Kombineret skattesats (2019) |
|---|---|---|---|
| Irland | 12,5% | 51,0% | 57,1% |
| Sydkorea | 27,5% | 40,3% | 56,7% |
| Canada | 26,8% | 39,3% | 55,6% |
| Frankrig | 32,0% | 34,0% | 55,1% |
| Danmark | 22,0% | 42,0% | 54,8% |
| Belgien | 29,6% | 30,0% | 50,7% |
| Portugal | 31,5% | 28,0% | 50,7% |
| UK | 19,0% | 38,1% | 49,9% |
| Israel | 23,0% | 33,0% | 48,4% |
| Tyskland | 29,9% | 26,4% | 48,4% |
| Forenede Stater | 25,9% | 29,3% | 47,6% |
| Australien | 30,0% | 24,3% | 47,0% |
| Norge | 22,0% | 31,7% | 46,7% |
| Østrig | 25,0% | 27,5% | 45,6% |
| Sverige | 21,4% | 30,0% | 45,0% |
| Japan | 29,7% | 20,3% | 44,0% |
| Italien | 24,0% | 26,0% | 43,8% |
| Holland | 25,0% | 25,0% | 43,8% |
| Finland | 20,0% | 28,9% | 43,1% |
| Spanien | 25,0% | 23,0% | 42,3% |
| Mexico | 30,0% | 17,1% | 42,0% |
| Luxembourg | 24,9% | 21,0% | 40,7% |
| Slovenien | 19,0% | 25,0% | 39,3% |
| Grækenland | 28,0% | 15,0% | 38,8% |
| Schweizisk | 21,1% | 21,1% | 37,8% |
| Island | 20,0% | 22,0% | 37,6% |
| Chile | 25,0% | 13,3% | 35,0% |
| Kalkun | 22,0% | 17,5% | 35,0% |
| Polen | 19,0% | 19,0% | 34,4% |
| New Zealand | 28,0% | 6,9% | 33,0% |
| Tjekkiet | 19,0% | 15,0% | 31,2% |
| Litauen | 15,0% | 15,0% | 27,8% |
| Slovakiet | 21,0% | 7,0% | 26,5% |
| Ungarn | 9,0% | 15,0% | 22,7% |
| Estland | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
| Letland | 20,0% | 0,0% | 20,0% |
I Tyskland er selskabsskattesatsen 15%. Derudover tilføjes et gældende såkaldt solidaritetstilskud på 5,5% på basis af skattebeløbet, således at den samlede skattesats er 15,825% af det skattepligtige overskud.
I Frankrig er selskabsskat (IS) baseret på selskabets skattepligtige indkomst . I Frankrig er det lavere end gennemsnittet for OECD-lande . Det repræsenterede cirka 32,9 milliarder euro i skatteindtægter for staten i 2016. Den normale selskabsskattesats har været 33,33% siden 1993, hvortil kan tilføjes det sociale bidrag til selskabsskat på 3, 3% af IS. Den regering Edouard Philippe ønskede at gradvist at reducere denne sats for alle selskaber til 25% i 2022, med henblik på at begrænse skattekonkurrence.
Derudover har virksomheder med en omsætning på mere end 250 millioner euro indtil 2016 støttet en forhøjelse på 10,7% af denne selskabsskat, hvilket bringer den samlede sats i dette tilfælde til 33,33 + (10, 7% x 33,33) + (3,3% x 33,33) = 38%.
Men hvis virksomhedens omsætning ekskl. Skat er mindre end 7.630.000 € , kan selskabsskattesatsen reduceres til 15% i stedet for den normale sats på den brøkdel af deres skatteoverskud, der er begrænset til 38.120 € (visse andre betingelser skal være opfyldt: fuldt indbetalt kapital og 75% ejet af enkeltpersoner eller virksomheder med samme karakteristika).
I USA er den højeste føderale marginale skattesats på virksomheder med en omsætning på mere end $ 18,3 millioner 40% (mens den kan være så lav som 15% for virksomheder med en omsætning på mere end $ 18,3 millioner). Mindre end $ 50.000). Virksomheder beskattes også af de fleste føderale stater, men lokal statsskat kan fratrækkes ved beregning af føderal skat, så den samlede skattesats er ikke blot summen af de to skattesatser.
Efter skattereformen, der blev vedtaget i slutningen af 2017 ( Tax Cuts and Jobs Act of 2017 ), er selskabsskatten steget fra 35 til 21%.
I Det Forenede Kongerige blev den største selskabsskat reduceret den 1 st april 2008fra 30% til 28%. Dette gælder for virksomheder med skattepligtig fortjeneste over £ 1,5 mio. Virksomheder med skattepligtig fortjeneste under £ 300.000 betaler skat til den reducerede sats på 21% med en faldende sats for overskud under £ 1,5 mio. Beskatningen af overskud afhænger af det område, inden for hvilket virksomheden falder, dvs. et selskab med overskud på £ 2 millioner betaler skat med en sats på 28% af hele dets overskud.
Detaljerede data er tilgængelige for de mest udviklede lande, dvs. de fra Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling .
Irland har selskabsskattesatsen på 12,5%.
Diskussioner pågår i 2021 i landene i Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling (OECD) for at afslutte skattekonkurrencen mellem lande. Det ville sigte mod at fastsætte en minimumsafgiftssats for at undgå skattekonkurrence . USA har foreslået sine partnere i OECD at fastsætte "mindst" skattesatsen på multinationale selskabers fortjeneste til 15%.